中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法
第一章 總 則
第一條 為了正確審定進(jìn)出口貨物的完稅價格，防止偽報、瞞報進(jìn)出口貨物價格藉以偷稅、逃稅的行為，保護(hù)公平競爭和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格，實際成交價格是一般貿(mào)易項下進(jìn)口或出口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格。
第三條 海關(guān)估價運用的價格，為貨物申報進(jìn)口之日海關(guān)所認(rèn)定的該項貨物的價格。特殊貿(mào)易形式下進(jìn)出口貨物的完稅價格由海關(guān)根據(jù)貿(mào)易形式按合理的方法審定。
第四條 進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者代理人應(yīng)向海關(guān)如實申報進(jìn)出口貨物的真實價格，提供證明申報價格真實、完整、正確的文件資料。必要時，還應(yīng)向海關(guān)提供反映買賣雙方關(guān)系和成交活動的一切有關(guān)情況。
海關(guān)為審查申報價格的正確性，有權(quán)檢查買賣雙方的有關(guān)合同、發(fā)票、帳冊、單據(jù)、業(yè)務(wù)函電、文件和其他資料。
第五條 買賣雙方之間如有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系或?qū)ω浳锏氖褂谩⑥D(zhuǎn)讓互相訂有特殊條件或有特殊安排，應(yīng)如實向海關(guān)申報，海關(guān)經(jīng)調(diào)查認(rèn)定買賣雙方的特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系、特殊條件或特殊安排影響成交價格時，有權(quán)不接受申報價格。
第二章 進(jìn)口貨物的完稅價格
第六條 進(jìn)口貨物以海關(guān)根據(jù)本《辦法》第一章各條規(guī)定審定的以成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。進(jìn)口貨物的成交價格中未包括以下費用的，應(yīng)計入完稅價格：
1.進(jìn)口人為在國內(nèi)生產(chǎn)、制造、出版、發(fā)行或使用該項貨物而向國外支付的軟件費；
2.該項貨物成交過程中，進(jìn)口人向賣方支付的傭金；
3.貨物運抵中華人民共和國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費和其他勞務(wù)費用；
4.保險費。
下列費用，如單獨計價，且已包括在進(jìn)口貨物的成交價格中，經(jīng)海關(guān)審查屬實的，可以從完稅價格中扣除：
1.進(jìn)口人向其境外采購代理人支付的買方傭金；
2.賣方付給買方的正常回扣；
3.工業(yè)設(shè)施、機構(gòu)設(shè)備類貨物進(jìn)口后基建、安裝、裝配、調(diào)度或技術(shù)指導(dǎo)的費用。
第七條 進(jìn)口貨物的成交價格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的，應(yīng)當(dāng)依次根據(jù)下列價格予以確定：
1.從該項貨物的同一出口國或者地區(qū)購進(jìn)的相同貨物的成交價格，
上述相同貨物是指在所有方面都相同的貨物，包括物理或化學(xué)性質(zhì)、質(zhì)量和信譽，但是表面上的微小差別或包裝的差別允許存在；
2.從該項貨物的同一出口國或者地區(qū)購進(jìn)類似進(jìn)口貨物成交價格，
上述類似貨物是指具有類似原理和結(jié)構(gòu)、類似特性、類似組成材料，并有同樣的使用價值，而且在功能上與商業(yè)上可以互換的貨物；
3.該項進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國際市場上公開的成交價格；
4.進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國際市場的批發(fā)價格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費以及進(jìn)口后的正常運輸、儲存、營業(yè)費及利潤后的價格。
上述進(jìn)口后的各項費用及利潤綜合計算定為完稅價格的20％。計算完稅價格的公式為：
完稅價格＝國內(nèi)批發(fā)價格/(1+進(jìn)口優(yōu)惠稅率+20％)
如果該項進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)予以征收產(chǎn)品稅、增值稅或工商統(tǒng)一稅（公式內(nèi)統(tǒng)稱為代征稅）時，則計算完稅價格的公式為：
完稅價格＝國內(nèi)批發(fā)價格/(1+進(jìn)口優(yōu)惠稅率+(1+關(guān)稅率)/(1+代征稅率)×代征稅率+20％)
第八條 按照第七條規(guī)定仍不能確定貨物的成交價格時，進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)按照合理的方法估定。
第九條 凡有下述情形之一者，海關(guān)有權(quán)不接受進(jìn)口人申報的成交價格，并按本辦法第七條或第八條的規(guī)定確定有關(guān)進(jìn)口貨物的完稅價格：
（一）申報價格明顯低于境內(nèi)其他單位進(jìn)口的大量成交的相同或類似貨物的價格，而又不能提供合法證據(jù)和正當(dāng)理由的；
（二）申報價格明顯低于海關(guān)掌握的相同或類似貨物的國際市場公開成交貨物的價格，而又不能提供合法證據(jù)和正當(dāng)理由的；
（三）申報價格經(jīng)海關(guān)按本《辦法》第五條規(guī)定認(rèn)定不予接受的。
第三章 特殊進(jìn)口貨物的完稅價格
第十條 運往境外加工的貨物，出境時向海關(guān)證明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以加工后的貨物進(jìn)境時的到岸價格與原出境貨物或與原出境貨物相同的或類似的貨物在進(jìn)境時的到岸價格之間的差額確定完稅價格。
如上述原出境貨物在進(jìn)境時的到岸價格無法得到時，可用原出境貨物申報出境時的離岸價格替代。
如上述兩種方法的到岸價格都無法得到時，可用該出境的貨物在境外加工時支付的工繳費加上運抵中國關(guān)境輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等一切費用作為完稅價格。
第十一條 對于運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境時的，應(yīng)當(dāng)以審查確定修理費和料件費用為完稅價格。
第十二條 租賃和租借方式進(jìn)境的貨物，以海關(guān)審查確定的貨物的租金，作為完稅價格。
如租賃進(jìn)口貨物是一次性支付租金，則可以海關(guān)審定的該項進(jìn)口貨物的成交價格確定完稅價格。
第十三條 準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機械、工程車輛、供安裝使用的儀器和工具、電視或電影攝制機械，以及盛裝貨物的容器，如超過半年仍留在境內(nèi)使用的，應(yīng)自第七個月起，按月征進(jìn)口關(guān)稅，其完稅價格按原貨進(jìn)口時的到岸價格確定，貨物每月的稅額計算公式如下：
關(guān)稅稅額＝貨物原到岸價格×關(guān)稅稅率×1/48
第十四條 對于國內(nèi)單位留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以留購價格作為完稅價格。
但是，買方留購貨樣、展覽品和廣告陳列品后，除按留購價格付款外，又直接或間接給賣方一定利益的，海關(guān)可以另行確定上述貨物的完稅價格。
第十五條 按照特定減免稅辦法減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時，其完稅價格應(yīng)仍按該項貨物原進(jìn)口時的成交價格確定。
第四章 出口貨物的完稅價格
第十六條 出口貨物以海關(guān)根據(jù)本辦法第一章各項規(guī)定審定的成交價格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價格，扣除出口稅后作為完稅價格。其計算公式為：
完稅價格＝離岸價格／（１＋出口稅率）
第十七條 出口貨物成交價格中含有支付給國外的傭金，如與貨物的離岸價格分列，應(yīng)予扣除；未單列明的，則不予扣除。出口貨物在離岸價格以外，買方還另行支付貨物包裝費，應(yīng)將其計入完稅價格。
第五章 進(jìn)出口貨物完稅價格中的運費保險費的計算
第十八條 進(jìn)口貨物的到岸價格中所包括的運費、保險費，在計算時，海運進(jìn)口貨物計算至該項貨物運抵我境內(nèi)的卸貨口岸，如該貨物的卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，則應(yīng)計算至內(nèi)河（江）口岸；陸運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵關(guān)境的第一口岸為止，如成交價格中所包括的運、保、雜費計算至內(nèi)地到達(dá)口岸的，關(guān)境的第一口岸至內(nèi)地一段的運、保、雜費不予扣除；空運進(jìn)口貨物，計算至進(jìn)入境內(nèi)的第一口岸，如成交價格為進(jìn)入關(guān)境的第一個口岸外的其他口岸，則計算至目的地口岸。
第十九條 進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價格（包括FOB境外口岸和CIF境外口岸）成交的，應(yīng)加上該項貨物從境外發(fā)貨或交貨口岸運到我境內(nèi)口岸以前所實際支付的各段的運費和保險費。如實際支付數(shù)無法確定時，可按有關(guān)主管機構(gòu)規(guī)定的運費率（額）、保險費率計算。
上述保險費的計算公式為：CIF×保險率
成交價格為運抵我境內(nèi)口岸的貨價加運費價格的（C&F），其計算保險費的方法也按上款規(guī)定辦理，即：
進(jìn)口貨物完稅價格=C+F/（1－保險費率）
第二十條 陸、空，郵運進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，都可按“貨價加運費”兩者總額的千分之三計得保險費。
第二十一條 出口貨物的離岸價格，應(yīng)以該項貨物運離關(guān)境前的最后一個口岸的離岸價格為實際離岸價格。如該項貨物從內(nèi)地起運，則從內(nèi)地口岸到最后出境口岸所支付的國內(nèi)段運輸費用應(yīng)予扣除。
第二十二條 出口貨物成交價格如為境外口岸的到岸價格或貨價加運費價格時，應(yīng)先扣除運費、保險費后，再按規(guī)定公式計算完稅價格。
第六章 罰 則
第二十三條 進(jìn)出口貨物的申報人，通過提供虛假的、偽造的合同、發(fā)票及其他資料，偽報、瞞報價格以偷逃關(guān)稅，經(jīng)海關(guān)查證核實，按照《中華人民共和國海關(guān)法》有關(guān)規(guī)定，追究法律責(zé)任。
第二十四條 本《辦法》由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本《辦法》自一九九二年九月一日起實施。
第一章 總 則
第一條 為了正確審定進(jìn)出口貨物的完稅價格，防止偽報、瞞報進(jìn)出口貨物價格藉以偷稅、逃稅的行為，保護(hù)公平競爭和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格，實際成交價格是一般貿(mào)易項下進(jìn)口或出口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格。
第三條 海關(guān)估價運用的價格，為貨物申報進(jìn)口之日海關(guān)所認(rèn)定的該項貨物的價格。特殊貿(mào)易形式下進(jìn)出口貨物的完稅價格由海關(guān)根據(jù)貿(mào)易形式按合理的方法審定。
第四條 進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者代理人應(yīng)向海關(guān)如實申報進(jìn)出口貨物的真實價格，提供證明申報價格真實、完整、正確的文件資料。必要時，還應(yīng)向海關(guān)提供反映買賣雙方關(guān)系和成交活動的一切有關(guān)情況。
海關(guān)為審查申報價格的正確性，有權(quán)檢查買賣雙方的有關(guān)合同、發(fā)票、帳冊、單據(jù)、業(yè)務(wù)函電、文件和其他資料。
第五條 買賣雙方之間如有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系或?qū)ω浳锏氖褂谩⑥D(zhuǎn)讓互相訂有特殊條件或有特殊安排，應(yīng)如實向海關(guān)申報，海關(guān)經(jīng)調(diào)查認(rèn)定買賣雙方的特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系、特殊條件或特殊安排影響成交價格時，有權(quán)不接受申報價格。
第二章 進(jìn)口貨物的完稅價格
第六條 進(jìn)口貨物以海關(guān)根據(jù)本《辦法》第一章各條規(guī)定審定的以成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。進(jìn)口貨物的成交價格中未包括以下費用的，應(yīng)計入完稅價格：
1.進(jìn)口人為在國內(nèi)生產(chǎn)、制造、出版、發(fā)行或使用該項貨物而向國外支付的軟件費；
2.該項貨物成交過程中，進(jìn)口人向賣方支付的傭金；
3.貨物運抵中華人民共和國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費和其他勞務(wù)費用；
4.保險費。
下列費用，如單獨計價，且已包括在進(jìn)口貨物的成交價格中，經(jīng)海關(guān)審查屬實的，可以從完稅價格中扣除：
1.進(jìn)口人向其境外采購代理人支付的買方傭金；
2.賣方付給買方的正常回扣；
3.工業(yè)設(shè)施、機構(gòu)設(shè)備類貨物進(jìn)口后基建、安裝、裝配、調(diào)度或技術(shù)指導(dǎo)的費用。
第七條 進(jìn)口貨物的成交價格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的，應(yīng)當(dāng)依次根據(jù)下列價格予以確定：
1.從該項貨物的同一出口國或者地區(qū)購進(jìn)的相同貨物的成交價格，
上述相同貨物是指在所有方面都相同的貨物，包括物理或化學(xué)性質(zhì)、質(zhì)量和信譽，但是表面上的微小差別或包裝的差別允許存在；
2.從該項貨物的同一出口國或者地區(qū)購進(jìn)類似進(jìn)口貨物成交價格，
上述類似貨物是指具有類似原理和結(jié)構(gòu)、類似特性、類似組成材料，并有同樣的使用價值，而且在功能上與商業(yè)上可以互換的貨物；
3.該項進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國際市場上公開的成交價格；
4.進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國際市場的批發(fā)價格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費以及進(jìn)口后的正常運輸、儲存、營業(yè)費及利潤后的價格。
上述進(jìn)口后的各項費用及利潤綜合計算定為完稅價格的20％。計算完稅價格的公式為：
完稅價格＝國內(nèi)批發(fā)價格/(1+進(jìn)口優(yōu)惠稅率+20％)
如果該項進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)予以征收產(chǎn)品稅、增值稅或工商統(tǒng)一稅（公式內(nèi)統(tǒng)稱為代征稅）時，則計算完稅價格的公式為：
完稅價格＝國內(nèi)批發(fā)價格/(1+進(jìn)口優(yōu)惠稅率+(1+關(guān)稅率)/(1+代征稅率)×代征稅率+20％)
第八條 按照第七條規(guī)定仍不能確定貨物的成交價格時，進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)按照合理的方法估定。
第九條 凡有下述情形之一者，海關(guān)有權(quán)不接受進(jìn)口人申報的成交價格，并按本辦法第七條或第八條的規(guī)定確定有關(guān)進(jìn)口貨物的完稅價格：
（一）申報價格明顯低于境內(nèi)其他單位進(jìn)口的大量成交的相同或類似貨物的價格，而又不能提供合法證據(jù)和正當(dāng)理由的；
（二）申報價格明顯低于海關(guān)掌握的相同或類似貨物的國際市場公開成交貨物的價格，而又不能提供合法證據(jù)和正當(dāng)理由的；
（三）申報價格經(jīng)海關(guān)按本《辦法》第五條規(guī)定認(rèn)定不予接受的。
第三章 特殊進(jìn)口貨物的完稅價格
第十條 運往境外加工的貨物，出境時向海關(guān)證明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以加工后的貨物進(jìn)境時的到岸價格與原出境貨物或與原出境貨物相同的或類似的貨物在進(jìn)境時的到岸價格之間的差額確定完稅價格。
如上述原出境貨物在進(jìn)境時的到岸價格無法得到時，可用原出境貨物申報出境時的離岸價格替代。
如上述兩種方法的到岸價格都無法得到時，可用該出境的貨物在境外加工時支付的工繳費加上運抵中國關(guān)境輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等一切費用作為完稅價格。
第十一條 對于運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境時的，應(yīng)當(dāng)以審查確定修理費和料件費用為完稅價格。
第十二條 租賃和租借方式進(jìn)境的貨物，以海關(guān)審查確定的貨物的租金，作為完稅價格。
如租賃進(jìn)口貨物是一次性支付租金，則可以海關(guān)審定的該項進(jìn)口貨物的成交價格確定完稅價格。
第十三條 準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機械、工程車輛、供安裝使用的儀器和工具、電視或電影攝制機械，以及盛裝貨物的容器，如超過半年仍留在境內(nèi)使用的，應(yīng)自第七個月起，按月征進(jìn)口關(guān)稅，其完稅價格按原貨進(jìn)口時的到岸價格確定，貨物每月的稅額計算公式如下：
關(guān)稅稅額＝貨物原到岸價格×關(guān)稅稅率×1/48
第十四條 對于國內(nèi)單位留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以留購價格作為完稅價格。
但是，買方留購貨樣、展覽品和廣告陳列品后，除按留購價格付款外，又直接或間接給賣方一定利益的，海關(guān)可以另行確定上述貨物的完稅價格。
第十五條 按照特定減免稅辦法減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時，其完稅價格應(yīng)仍按該項貨物原進(jìn)口時的成交價格確定。
第四章 出口貨物的完稅價格
第十六條 出口貨物以海關(guān)根據(jù)本辦法第一章各項規(guī)定審定的成交價格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價格，扣除出口稅后作為完稅價格。其計算公式為：
完稅價格＝離岸價格／（１＋出口稅率）
第十七條 出口貨物成交價格中含有支付給國外的傭金，如與貨物的離岸價格分列，應(yīng)予扣除；未單列明的，則不予扣除。出口貨物在離岸價格以外，買方還另行支付貨物包裝費，應(yīng)將其計入完稅價格。
第五章 進(jìn)出口貨物完稅價格中的運費保險費的計算
第十八條 進(jìn)口貨物的到岸價格中所包括的運費、保險費，在計算時，海運進(jìn)口貨物計算至該項貨物運抵我境內(nèi)的卸貨口岸，如該貨物的卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，則應(yīng)計算至內(nèi)河（江）口岸；陸運進(jìn)口貨物，計算至該貨物運抵關(guān)境的第一口岸為止，如成交價格中所包括的運、保、雜費計算至內(nèi)地到達(dá)口岸的，關(guān)境的第一口岸至內(nèi)地一段的運、保、雜費不予扣除；空運進(jìn)口貨物，計算至進(jìn)入境內(nèi)的第一口岸，如成交價格為進(jìn)入關(guān)境的第一個口岸外的其他口岸，則計算至目的地口岸。
第十九條 進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價格（包括FOB境外口岸和CIF境外口岸）成交的，應(yīng)加上該項貨物從境外發(fā)貨或交貨口岸運到我境內(nèi)口岸以前所實際支付的各段的運費和保險費。如實際支付數(shù)無法確定時，可按有關(guān)主管機構(gòu)規(guī)定的運費率（額）、保險費率計算。
上述保險費的計算公式為：CIF×保險率
成交價格為運抵我境內(nèi)口岸的貨價加運費價格的（C&F），其計算保險費的方法也按上款規(guī)定辦理，即：
進(jìn)口貨物完稅價格=C+F/（1－保險費率）
第二十條 陸、空，郵運進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，都可按“貨價加運費”兩者總額的千分之三計得保險費。
第二十一條 出口貨物的離岸價格，應(yīng)以該項貨物運離關(guān)境前的最后一個口岸的離岸價格為實際離岸價格。如該項貨物從內(nèi)地起運，則從內(nèi)地口岸到最后出境口岸所支付的國內(nèi)段運輸費用應(yīng)予扣除。
第二十二條 出口貨物成交價格如為境外口岸的到岸價格或貨價加運費價格時，應(yīng)先扣除運費、保險費后，再按規(guī)定公式計算完稅價格。
第六章 罰 則
第二十三條 進(jìn)出口貨物的申報人，通過提供虛假的、偽造的合同、發(fā)票及其他資料，偽報、瞞報價格以偷逃關(guān)稅，經(jīng)海關(guān)查證核實，按照《中華人民共和國海關(guān)法》有關(guān)規(guī)定，追究法律責(zé)任。
第二十四條 本《辦法》由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本《辦法》自一九九二年九月一日起實施。
